Dette regelverket er ganske omstendelig, detaljert og komplisert, og det blir ikke bedre av at det er forskjellig beløpsgrense for mva og skatt. Litt lettere å svare blir hvis du skriver hva slags varer du har tenkt å gi bort, og muligens hvorfor. Er det reklamecaps og reklametrøyer med tekst som promoterer firmaet ditt? Eller skal du kjøre et stunt med å gi bort en lyspære til alle som sender inn en kupong? Eller har du noen gamle modemer du gir som tilgift hvis en kjøper noe annet?
Rekalmeartikler: Det er i utgangspunktet ikke fradrag for inngående mva på reklameartikler en kjøper inn for å dele ut, selv om det står påtrykt logo og/eller annen reklametekst for firmaet på den. Dette gjelder f.eks. kulepenner, caps t-skjorter, etc. osv. Men det er visst likevel fradrag hvis verdien er bagatellmessig.
Mervediavgiftsloven § 8-3. Andre begrensninger i fradragsretten
(1) Fradragsretten omfatter ikke inngående merverdiavgift på
a)servering
b)kostnader vedrørende leie av selskapslokaler i forbindelse med servering
c)kunst og antikviteter, med mindre kjøperen omsetter varer av samme slag i sin virksomhet eller varene er til bruk i virksomhet som nevnt i § 5-9
d)kost til og naturalavlønning av virksomhetens innehaver, ledelse, ansatte og pensjonister
e)representasjon
f)gaver og varer og tjenester til utdeling i reklameøyemed når verdien ikke er bagatellmessig, likevel slik at det er fradragsrett for varer dersom de utføres til bruk utenfor merverdiavgiftsområdet (min utheving)
g)oppføring, vedlikehold, innleie og drift av fast eiendom som skal dekke bolig- eller velferdsbehov, herunder løsøre og utstyr til slike eiendommer. Det er likevel fradragsrett for inngående merverdiavgift på oppføring og vedlikehold av bedriftskantiner, herunder løst inventar til bedriftskantiner.
(2) Det er likevel fradragsrett for varer som nevnt i første ledd til bruk for luftfartøy i utenriks fart eller fartøy på minst 15 meter når det i utenriks fart frakter varer eller driver persontransport mot vederlag.
(3) Departementet kan gi forskrift om at det også skal være fradragsrett for anskaffelser til bruk for oppføring og vedlikehold av fast eiendom i tilknytning til primærnæringene. Departementet kan gi forskrift om registrerings- og dokumentasjonsplikt mv. av regnskapsopplysninger.
Det er likevel fradrag for inngående mva hvis varene en gir bort er av samme type som firmaet selger til vanlig, altså hvis du driver en lyspærebutikk og stiller deg opp på en messe og deler ut lyspærer kan du trekke fra mva når du kjøper disse.
Men da skal du til gjengjeld beregne uttaks-mva. Du slipper likevel å beregne uttaks-mva hvis verdien er bagatellmessig, hvis for tiden betyr at enhetsprisen er 100 kroner eller mindre. Skattemessig fradrag gis hvis enhetsprisen ikke overstiger 235 kroner. Regnskapsmessig skal du føre over lyspærene fra varekjøp til reklameutgift.
Merverdiavgiftsloven § 3-23. Særlige formål
Det skal beregnes merverdiavgift når varer og tjenester fra den registrerte eller registreringspliktige virksomheten brukes i virksomheten til
a)kost til eller naturalavlønning av virksomhetens innehaver, ledelse, ansatte og pensjonister
b)oppføring, vedlikehold, innleie og drift av fast eiendom som skal dekke bolig- eller velferdsbehov, herunder løsøre og utstyr til slike eiendommer
c)representasjon
d)gave og utdeling i reklameøyemed og dersom verdien ikke er bagatellmessig (min utheving)
Hvis det gjelder varer du vanligvis selger så gjelder grensen på 100 kroner den vanlige utsalgsprisen, ikke din innkjøpspris.
